如何计算所得税费用

如何计算所得税费用

所得税费用是指企业就营业利润应缴纳的所得税。 “所得税费用”，用于计算企业承担的所得税，为损益科目； 这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。 如果仅存在永久性差异，则等于当期应缴纳的所得税。 为响应国家税收征管政策，每月所得税的征收采取按月清缴的方式，即多退少补的政策。 具体表现为：企业设立决算账户并存入一定金额。 计算当期所得税时，通过汇算清算账户清算。 即使后期有差异，也会在下一会计期间结算。 退货或补货。

当期所得税费用为当期应纳税所得额=应纳税所得额*所得税税率（25%），其中应纳税所得额=税前会计利润（即利润总额）+税费调整增加-税费调整减少。

税调增加：在税法允许的扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定的扣除标准的金额。 如员工福利费（占员工工资薪金的14%）、工会经费（2%）、员工教育费（2.5%）、业务招待费、公益捐赠支出、广告费、业务推广费等超过税法规定的标准。 以及企业已计入当期亏损但税法规定不得扣除的滞纳金、滞纳金、罚金等项目的金额。

减税调整：税法允许的亏损和允许免税的项目交企业所得税时利润怎么算，如未收回的亏损和前五年的国债利息收入等。

借：所得税费用

(递延所得税资产)--(注：递延所得税资产增加是指已发生可抵扣暂时性差异)

(递延所得税负债) --- (注：递延所得税负债减少，即应纳税暂时性差异转回)

贷：应交税金-应交所得税

(递延所得税负债) -- (注：递延所得税负债增加，即产生应纳税暂时性差异)

(递延所得税资产) --- (注：递延所得税资产减少交企业所得税时利润怎么算，即可抵扣暂时性差异转回)

结转：

借：当年利润

贷：所得税费用

也可以尝试用这种方法计算或检查上述方法计算结果的正确性：如果当期税率没有变化，则极其简单，只需考虑永久性差异（即税法根本不允许扣除的税收差异）影响。

所得税费用（包括当期和递延）等于当期（利润总额对应的所得税费用）加（减去因降低所得税率所致的期初可抵扣暂时性差异）减去（因所得税率提高引起的期初可抵扣暂时性差异的利得在税前扣除时增加的可抵扣税款）减（期初应纳税暂时性差异产生的期初应税暂时性差异减少的利得）所得税率降低引起的期初)加(由于所得税率提高引起的期初应纳税暂时性差异为计税时多税项的损失)加(其他永久性差异，例如与罚款和赞助费用对应的所得税）。 其他当期发生或被逆转的事情，暂不考虑性别差异。