企业所得税滞纳金怎么计算？企业按时缴纳税款的计算方法
企业所得税滞纳金怎么计算？企业按时缴纳税款的计算方法
企业所得税滞纳金如何计算
按时纳税是每个纳税人的义务。企业所得税申报逾期申报，即未按规定期限预缴所得税的，按规定缴纳一定的滞纳金。那么企业所得税滞纳金如何计算呢？
企业所得税滞纳金的计算
根据《税收征管法》第三十二条：“纳税人未在规定期限内缴纳税款，或者扣缴义务人未在规定期限内缴纳税款的，税务机关应当：除责令限期缴纳外，自停止缴纳税款之日起，按日收取滞纳金5/10,000的滞纳金。滞纳金的计算依据为天数，即每天按未缴税额的5/10,000计算。
滞纳金的计算公式为：滞纳金=未缴税额*0.05%*滞纳金天数。
此外，企业所得税滞纳金还有其他相关规定：
一、纳税人未按规定期限预缴所得税的，按迟缴行为处理。除责令限期缴纳税款外，还应按规定缴纳滞纳金。
2.纳税人经税务机关批准延期申报，预缴税款后在规定期限内办理完税的，不适用税收征管法第三十二条的规定。滞纳金规定。
企业所得税缓缴起始日期
一、按季缴纳企业所得税的，自企业所得税季度申报截止日期的次日起计算。例如第年度企业所得税怎么算，第二季度的企业所得税应在7月15日之前申报，则滞纳金将从7月16日开始计算；
2.如属年度企业所得税补缴，自年度申报截止日期的次日起计算。例如第年度企业所得税怎么算，年度申报的最终截止日期为5月31日，企业所得税的滞纳金将从6月1日开始计算。
以前年度补缴企业所得税及滞纳金的会计分录
1.滞纳金支付会计分录
借：应交税费---应交企业所得税
营业外支出---滞纳金支出
贷款方式：银行存款
2、以前年度补缴企业所得税的会计分录
借：调整上年损益
贷：应交税金---企业所得税
借：利润分配---未分配利润
贷：上年损益调整
利润分配是指企业在一定时期内（通常为一年）实现的利润总额和国家与企业、企业与企业之间合营企业取得的利润的分配。利润分配科目为权益科目，借方为减少，贷方为增加。
纳税人们企业所得税汇算清缴如何弥补亏损？政策依据01
@纳税人
企业所得税汇算清缴
如何弥补损失？
政策依据
01
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业在一个纳税年度发生的亏损，允许结转以后年度弥补以后年度的收入，但最长结转期限不得超过 5 年。
02
根据（财税[2018]76号）第一条规定，自2018年1月1日起，具备高新技术企业或科技型中小企业资质（以下统称资质）的企业，当年符合条件的前五年已发生的未弥补亏损允许结转以后年度弥补企业所得税境外弥补怎么算，最长结转期限由5年延长至10年.
03
根据第四条（财政部 国家税务总局公告2020年第8号），受疫情影响较大的困难行业企业2020年亏损最大结转期限延长从5年到8年。
案例分析
案子
A公司2013年成立，2018年8月取得高新技术企业证书。假设2013年亏损400万元，2014年亏损100万元企业所得税境外弥补怎么算，2015年亏损100万元，2016年0收益，2017年150万元，2018年100万元，2019年200万元，2019年公司结算支付时，公司应如何核算和填写损失赔偿项目？
分析
1、确定可以弥补亏损的年度
根据（财税[2018]76号）的有关规定，2013年亏损可弥补年度为2014年至2023年，2014年亏损可弥补年度为自2014年到2024年，2015年的亏损现在可以在2016-2025年弥补。
2、填写《企业所得税年度申报基本信息表》（表A000000）第211栏
3.填写《公司所得税补损明细》（A106000表）
第2栏“本年国内收入”：亏损额以“－”号填列
第六栏“亏损企业类型”：100家（一般企业）、200家（符合条件的高新技术企业）、300家（符合条件的科技型中小企业）
第八栏“本年拟弥补的亏损额”：填报本年收入弥补前本年尚未弥补的亏损额（到声明属于）。
在这种情况下，
第5行=-400万（2013年亏损）+150万（2017年亏损）+100万（2018年亏损）=-150万
第 6 行 = -100 万（2014 年亏损）
第 7 行 = -100 万（2015 年亏损）
第9栏“使用国内收入补足”：由于第2栏第11行（申报所属年度）“当年国内收入”=200万元>0，填写本栏补足每年以国内收入为正数表示的亏损额；第11行填写本栏目第1行至第10行的总额。
在这种情况下，
第5行=第8列的绝对值=150万元
第6行=第2列第11行200万元-第5行150万元=50万元
第11行=第5行150万元+第6行50万元=200万元
第11栏“本年度可结转以后年度弥补的亏损额”：第2行至第10行=第8栏绝对值-第9栏-第10栏，第11行=第8栏绝对值, 第12行=第1行到第11行的总金额。
在这种情况下，
第5行=第8列绝对值150万元-第9列150万元-第10列0元=0元
第6行=第8列的绝对值100万元-第9列50万元-第10列0元=50万元
第7行=第8列绝对值100万元-第9列0元-第10列0元=100万元
第12行=第1行到第11行的总金额=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150万元
提示
提示 1
补充的应纳税所得额可以弥补亏损。
根据《国家税务总局关于追究和增加应纳税所得额弥补以前年度亏损有关问题的公告》第一条的规定（公告编号：如果企业以前年度发生亏损企业所得税法规定可以弥补亏损的，增加的应纳税所得额应当准予弥补。
提示 2
企业筹备期间不计入亏损年度。
根据《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）的有关规定，企业开始生产经营的年度是企业开始计算损益的年份。企业在从事生产经营前的筹备活动中发生的筹备费用，不计入当期损失。第九条 执行本条例。
提示 3
政策搬迁期间弥补亏损，停产停业。
根据《国家税务总局公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第二十一条规定，企业上一年度未弥补亏损的，因搬迁停产和经营停业的，无收入的，从搬迁当年的次年至搬迁完成的前一年，可视为停止生产经营活动的年度，可以从法定亏损结转中扣除——远期补偿期；企业搬迁与生产同时进行的，其亏损结转年限连续计算。
早期审查