企业所得税月(季)度纳税申报表(适用征收)

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每季度企业所得税申报工作正在进行中。为了方便大家填写月度（季度）企业所得税预缴税款申报表（适用于审计征收），小编整理了申报表需要填写的项目。请需要的纳税人仔细阅读！

首先，纳税人在网上申报企业所得税预缴申报表时要注意，首先要填写财务会计报表，注意申报表中的利润栏要与财务会计报表一致。

企业所得税最新月（季）预缴税款申报表为“2015年版”，附表3个。一般企业只填写主表，有相关事项的只需要填写补充表。以下是填写主表格的简单说明。

企业所得税法第五十四条规定企业所得税有按月预缴和按季预缴三种方式

按实际月度或季度利润预付

按上一纳税年度月度或季度平均应纳税所得额预缴税款

经税务机关批准的其他方式预缴

预缴方式一经确定，纳税年度内不得随意变更

所以我们看到企业所得税月（季）预纳税申报表的主表中也列出了这三种申报方式。

下面说一下第一种预付费方式的一些关键填写方式。

1个

注意实际利润额，不要将这里的实际利润额等同于会计报表的利润总额，也不要等同于汇算清算时计算的应纳税所得额。

第9行实际利润额=利润总额“会计报表利润总额”+分项业务计算的应纳税所得额-非应税收入和计税基础减少的应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）减少额-抵以前年度亏损.

2个

第4行的利润总额是按照企业会计制度、企业会计准则和国家其他会计制度直接计算的利润总额。也就是你财务报表上的总利润数字，直接填报表就可以了。

表中的利润总额不一定与第二行的营业收入和第三行的营业成本挂钩。不等于营业收入-营业成本，这里一定要搞清楚。

3个

第2行，“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接根据你的财务报表填上数字就可以了。

财务报表格式如图

第3行“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记不要包括营业外费用和期间费用。直接按照财务报表填写数据即可。

本表营业收入和营业成本均不参与本表计算。指标的意义在于收集数据，根据财务报表填报，并与财务报表保持一致。

4个

企业按季预缴所得税，可弥补上年度亏损。

在第8行“以前年度弥补亏损”中填报按照税法规定可以在企业所得税前弥补的以前年度未弥补亏损额。很多报关软件会自动带出补充数字。

5个

如果前两季度累计利润总额为正，第三季度累计利润总额为负，则第三季度无需计算缴纳企业税。已提前支付的预付款将统一处理，直至最终结算。

6个

预付时未取得发票者，亦可先行扣除。

企业当年实际发生的相关成本费用，因各种原因不能及时取得成本费用的有效凭证。企业预缴季度所得税时，可暂按账面发生额计算。不是凭空扣除所得税申报表中的利润总额”；但最终结算时，应附具有效的成本费用凭证。

符合小微企业条件的，享受小微企业优惠政策。不需要备案企业所得税季报怎么算，填表就是备案。如果申报系统检测到您的利润总额达到小微条件，会自动提醒您。

8个

季度预付款随意填写，年度结算再次更正。记住不要这样做。

国家税务总局公告2015年第31号规定，企业预缴申报所得税时，“利润总额”填报按照企业会计制度、企业会计准则和国家其他会计规定计算的利润总额. 企业违反本规定的，税务机关可以根据税收征管法的规定，对纳税人处以“逾期不缴纳、责令限期缴纳、自逾期未缴税款之日起，按日加收所欠税款十分之一的“五滞纳金”行政处理。

不要以为自己很聪明，就会粗心大意。一旦作弊，就会影响全身。

填表注意事项

1.小型微利企业

根据国家税务总局公告2017年第23号《国家税务总局关于实施和扩大小型微利企业所得税优惠政策有关问题的公告》的规定，自1月1日起， 2017年至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额在50万元以下（含50万元，下同），可按规定享受50%的财税收入[ 2017]43号文及计入应纳税所得额的，按20%的税率缴纳企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。

（一）什么是“符合规定条件的小型微利企业”？

1.工业企业：年应纳税所得额不超过30万元（2017年1月1日至2019年12月31日提高为50万元），从业人员不超过100人，资产总额不超过超过3000万元。

2、其他企业：年应纳税所得额不超过30万元（2017年1月1日至2019年12月31日提高为50万元），从业人员不超过80人，资产总额不超过超过1000万元。

（二）主表中“是否为小型微利企业”勾选规则

1、2016年符合享受小型微利企业税收优惠条件的企业，在进行本季度预缴申报时，需在“是否属于小型微利企业”一栏勾选“是”。

2. 2016年不符合条件且未享受小型微利企业税收优惠，或选择享受高新技术企业优惠，或2017年新设立的企业，可核查是否符合条件小型微利企业，检查是否属于小型微利企业。"勾选“是”或“否”。

（三）小微企业如何填写附表3？

选择享受小型微利企业税收优惠的企业，只需填写附件3完成备案，无需单独完成备案操作。

企业填写附表3时，第二行计算规则为：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行主要形式*15%。本期和累计金额分别计算填报，同时填报第三行“减半征税”。

网上申报系统附件3第2行、第3行累计金额按照国家税务总局公告（2015年第61号）的规定自动计算填报。

2、附表2《固定资产加速折旧（扣除）表》

(1) 谁需要填写报告？

新的固定资产加速折旧政策包括：

1.六大行业、四大领域企业新购固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2.各行业企业新购置的专门用于研究开发的仪器设备，单项价值不超过100万元的，允许计入当期成本，在计算应纳税所得额时予以扣除；不再按年计提折旧（本条适用于重要行业小微企业的研发生产）。单价超过100万元的企业所得税季报怎么算，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本和费用，在计算应纳税所得额时予以扣除，不再计提折旧每年一次。

只有享受加速折旧新政策的公司才需要填写此表。即符合财税[2014]75号《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》和财税[2015]106号《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》符合《通知》相关条件的企业在填写附件后已完成相关优惠备案表2，无需办理其他备案手续。

提示：不要填写其他企业。因为网上申报系统设置了监测条件，所以这张表不能填零通过。如果填写有误，请点击“退出”。单击“退出”后需要删除该表。

(2) 实践中应避免的错误

误区一：在一致税务处理的情况下，税收折旧额等于正常折旧额。

提示：在加速折旧且税法和会计处理一致的情况下，“正常折旧额”是指按照税法规定的最短折旧年限，采用年限平均法估计的折旧额，而“税收折旧额”是指税法规定的折旧折旧额。加速折旧法计算的折旧年限或折旧金额，通常两者不应该相等，除非两者都等于0。例如：某公司按月申报购入固定资产，原值为12000元。税法规定最低折旧年限为10年。税收折旧额为12000÷6÷12=166.67元，

误区二：累计计税折旧（扣除）金额包含以前年度固定资产折旧金额。

注：本表为月（季）报关单。累计计税折旧（扣除）额是指享受新的加速折旧政策的固定资产自当年1月1日起至当月（季）季累计计提的计税折旧（扣除）额。)金额，如营业时间为年中，填报自开业之日起至当月（季）季累计计提的税收折旧（扣除）金额。

错误三：计税折旧额填入了所有按税法计算的固定资产折旧额。

提示：税收折旧金额，无论是当期金额还是累计金额，只要税收折旧大于会计折旧或正常折旧的情况下，只填税收折旧金额即可。

误区四：享受一次性扣除政策时，会计折旧金额或正常折旧金额填0。

提示：享受一次性扣除政策的固定资产，在申报扣除期预付款项时，应将会计折旧额或正常折旧额作为第一个月的折旧额进行申报，会计折旧额不得被报告为“0”。一次性扣除政策比较特殊，固定资产从次月开始计提折旧，而税款一次性扣除是在购买当月扣除。或正常折旧按第一月的折旧额申报。

误区五：一季度购入5000元以下的固定资产只在一季度申报，下一季度不填表。

提示：在这种情况下，您必须在之后每个季度填写此表格。一季度报告时，应当反映当期和累计金额；今年后续季度报告时，只需在累计金额中体现即可。此外，年度报告还应填写该业务的相应报告备案。

3.跨省总支行季报

(1)总公司如何填写？

上半年总公司主表填报方法与普通企业相同。首先，计算季度汇总的应纳企业所得税。唯一不同的是，尾款支付时，以主表第28-31行数据为准。即在第15行（或第24行或第26行）计算填入后，直接按比例填入第28-31行。

(2) 分行报告如何填写？